親愛的同學(xué)們，很高興能夠?yàn)槟獯鹨蓡?！以下是關(guān)于企業(yè)所得稅計(jì)算的相關(guān)內(nèi)容：
高頓網(wǎng)校為您解答。針對(duì)企業(yè)所得稅計(jì)算公式，應(yīng)納稅所得額的計(jì)算有兩種方法：直接法和間接法。
直接法：應(yīng)納稅所得額 = 收入總額 - 不征稅收入 - 免稅收入 - 各項(xiàng)扣除 - 以前年度虧損。
間接法：應(yīng)納稅所得額 = 會(huì)計(jì)利潤(rùn) + 納稅調(diào)整增加額 - 納稅調(diào)整減少額。
還有核定應(yīng)稅所得率片收計(jì)算：應(yīng)納稅所得額 = 收入總額 應(yīng)稅所得率 或 = 成本費(fèi)用支出額 / （1-應(yīng)稅所得率） 應(yīng)稅所得率。應(yīng)納稅所得額 = 應(yīng)納稅所得額 適用稅率。
針對(duì)銷售（營(yíng)業(yè)）收的計(jì)算，包括營(yíng)業(yè)收入和視同銷售收入。營(yíng)業(yè)收入主要包括銷售貨物、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)和建造合同等。而視同銷售收入則包括非貨幣易視同銷售收入、貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售收入以及其他視同銷售收入。
利潤(rùn)總額的計(jì)算為：會(huì)計(jì)利潤(rùn) = 所有收入項(xiàng) - 所有支出項(xiàng)（不包括增值稅）。而利潤(rùn)總額 = 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) + 營(yíng)業(yè)外收入 - 營(yíng)業(yè)外支出。其中，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算涉及到營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、公允價(jià)值變動(dòng)收益或損失以及投資收益或損失。
接下來，以一個(gè)汽車制造公司的實(shí)例來進(jìn)一步說明。該公司為增值稅一般納稅人，在2009年度發(fā)生了以下業(yè)務(wù)。針對(duì)這些業(yè)務(wù)，我們需要計(jì)算消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，并確定銷售（營(yíng)業(yè)）收入總額。詳細(xì)解答如下：
【答案】
（1）計(jì)算該公司2009年度應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。其中，外銷、內(nèi)銷和自用的消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)不同，需要分別計(jì)算并相加得出總計(jì)。
（2）計(jì)算該公司2009年度應(yīng)繳納的增值稅。包括外購(gòu)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額和各類銷項(xiàng)稅額，以及支付運(yùn)費(fèi)的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅的計(jì)算為銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額。
（3）計(jì)算該公司2009年度應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。主要包括出租倉(cāng)庫(kù)的業(yè)務(wù)，轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)免征營(yíng)業(yè)稅。
（4）計(jì)算該公司2009年度應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。這兩項(xiàng)稅費(fèi)是基于前面計(jì)算的總稅額（消費(fèi)稅、增值稅和營(yíng)業(yè)稅之和）來計(jì)算的。
（5）確定該公司2009年度實(shí)現(xiàn)的銷售（營(yíng)業(yè)）收入總額。包括外銷的不含增值稅銷售收入、內(nèi)銷的銷售收入（按同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確定）、自用的不確認(rèn)銷售收入（屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)），以及租金收入和轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)的收入（不屬于銷售（營(yíng)業(yè)）收入）。
⑥【營(yíng)業(yè)收入總額】包括15000的銷售貨物收入、600的租金收入以及120的轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入（即轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)收入），合計(jì)為15720萬。
接下來，我們?cè)敿?xì)探討企業(yè)所得稅前可扣除的各項(xiàng)成本。
①存貨采購(gòu)成本主要來自于為外購(gòu)原材料而發(fā)生的費(fèi)用，這與銷售（營(yíng)業(yè)）成本有所區(qū)別。
②準(zhǔn)予稅前扣除的外銷1000的銷售成本為1000× 10= 10000萬。而內(nèi)銷40輛同類車的生產(chǎn)成本總價(jià)為400萬，每輛生產(chǎn)成本為400÷40= 10。
③支付的運(yùn)費(fèi)等計(jì)入銷售費(fèi)用，并不作為銷售成本。
④對(duì)于自用B5的成本，所得稅法上并不確認(rèn)（因其所有權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移）。與此相應(yīng)，也不確認(rèn)成本。
⑤有關(guān)出租的成本為10萬，屬于銷售（營(yíng)業(yè)）成本。而轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)的有關(guān)成本為200萬，不屬于銷售（營(yíng)業(yè)）成本。
稅前準(zhǔn)予扣除的銷售（營(yíng)業(yè)）成本總額為②+③+⑤，即10000+ 400+ 10= 10410萬。
接下來，我們看企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的稅金及附加，包括消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加，合計(jì)為1736萬。
還有企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。其中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)開發(fā)費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、展覽費(fèi)等都有相應(yīng)的允許扣除額。實(shí)際發(fā)生的銷售費(fèi)用可全額扣除。
關(guān)于三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)（福利、工會(huì)、職教），應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額的金額也需要特別注意。其中，福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育費(fèi)的扣除限額都有明確規(guī)定。
根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，公司的應(yīng)納稅所得額是收入總額減去各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。該公司2008年度的應(yīng)納稅所得額計(jì)算后，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅也有明確規(guī)定。
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以下是關(guān)于單利的一些基本公式：
1. 單利公式：I=Pin
2. 單利終值公式：F=P（1+in）
1. 復(fù)利終值公式：
F = P × (1 + i)^n 或 F = P × (F/P, i, n)
2. 復(fù)利現(xiàn)值公式：
P = F / (1 + i)^n 或 P = F × (P/F, i, n)
3. 普通年金終值計(jì)算：
F = A × [(1 + i)^n - 1] / i 或 F = A × (F/A, i, n)
4. 年償債基金的算法：
A = F × i / [(1 + i)^n - 1] 或 A = F × (A/F, i, n)
5. 普通年金現(xiàn)值計(jì)算：
P = A × [1 - (1 + i)^-n] / i 或 P = A × (P/A, i, n)
6. 年資本回收額的算法：
A = P × i / [1 - (1 + i)^-n] 或 A = P × (A/P, i, n)
7. 即付年金的終值與現(xiàn)值：
即付年金的終值計(jì)算公式為F = A × [(1 + i)^(n+1) - 1] / i 或通過F/A系數(shù)表得出；
即付年金的現(xiàn)值計(jì)算公式為P = A × [1 - (1 + i)^-(n+1)] / i + 1 或通過P/A系數(shù)表得出。
8. 遞延年金現(xiàn)值的兩種計(jì)算方法：
方法一：P = A × [1 - (1 + i)^-n] / i - [1 - (1 + i)^-s] / i；或通過P/A與P/F系數(shù)表得出。
方法二：P = A × [1 - (1 + i)^-(n-s)] / i × [(1 + i)^-s]；或通過系數(shù)相乘得出。
9. 永續(xù)年金現(xiàn)值計(jì)算：
P = A / i
10. 折現(xiàn)率的計(jì)算方法：
對(duì)于一次收付款項(xiàng)，i = (F/p)^(1/n) - 1；對(duì)于永續(xù)年金，i = A/P。普通年金折現(xiàn)率需先計(jì)算年金現(xiàn)值系數(shù)或年金終值系數(shù)，再查相關(guān)的系數(shù)表求i，不能直接求得時(shí)需通過內(nèi)插法計(jì)算。
凈現(xiàn)值（NPV）: 這是對(duì)一個(gè)項(xiàng)目投資額及未來現(xiàn)金流量的一種衡量。計(jì)算方式為：凈現(xiàn)值 = 原始投資額 - 投資后每年相等的凈現(xiàn)金流量乘以年金現(xiàn)值系數(shù)。
凈現(xiàn)值率（NPVR）: 用于衡量項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)值與其原始投資現(xiàn)值之間的關(guān)系。計(jì)算公式為：凈現(xiàn)值率 = 投資項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)值 / 原始投資現(xiàn)值 × 100%。
獲利指數(shù)（PI）: 為凈現(xiàn)值的百分比增加值，表示為：獲利指數(shù) = 1 + 凈現(xiàn)值率。
內(nèi)部收益率（IRR）: 該指標(biāo)表示資金投入的回報(bào)率，與前述的年金現(xiàn)值系數(shù)共同決定項(xiàng)目的現(xiàn)金流量現(xiàn)值。
短期證券收益率（K）: 用于計(jì)算短期證券的收益，公式為：K = (S1 - S0 + P) / S0 × 100%，其中S1為證券出售價(jià)格，S0為購(gòu)買價(jià)格，P為投資報(bào)酬。
長(zhǎng)期債券收益率計(jì)算: V值代表債券購(gòu)買價(jià)格，通過考慮未來現(xiàn)金流的折現(xiàn)來計(jì)算。
股票投資收益率公式: 用于計(jì)算股票投資的回報(bào)，V值為投資收益的折現(xiàn)總值。
股利穩(wěn)定不變股票估價(jià)模型: 描述了股票內(nèi)在價(jià)值與其每年固定股利及投資者期望收益率之間的關(guān)系。
股利固定增長(zhǎng)股票估價(jià)模型: V值為考慮股利增長(zhǎng)情況下的股票內(nèi)在價(jià)值。
證券投資組合風(fēng)險(xiǎn)收益公式: Rp為組合風(fēng)險(xiǎn)收益率，受βp系數(shù)（表示風(fēng)險(xiǎn)）及市場(chǎng)收益率和無風(fēng)險(xiǎn)收益率的影響。
現(xiàn)金管理相關(guān)成本與*現(xiàn)金持有量: 包括持有成本、固定性轉(zhuǎn)換成本等，*現(xiàn)金持有量通過特定公式計(jì)算得出。
*現(xiàn)金管理相關(guān)總成本: 通過一定公式計(jì)算得出，表示為現(xiàn)金管理的最優(yōu)成本。
應(yīng)收賬款相關(guān)成本: 包括機(jī)會(huì)成本和平均余額等，機(jī)會(huì)成本表示維持賒銷業(yè)務(wù)所需的資金成本。
經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量與存貨相關(guān)總成本: 經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量是通過一定公式計(jì)算得出的*進(jìn)貨量，而存貨相關(guān)總成本則包括進(jìn)貨費(fèi)用和存儲(chǔ)成本。
以下是對(duì)其他指標(biāo)的中文描述，以保持內(nèi)容格式的一致性：
其他財(cái)務(wù)指標(biāo)及計(jì)算公式：
定基動(dòng)態(tài)比率：用于分析某一指標(biāo)在不同時(shí)間點(diǎn)的變化情況，計(jì)算方式為分析期數(shù)值除以固定基期數(shù)值。
環(huán)比動(dòng)態(tài)比率：用于比較兩個(gè)相鄰時(shí)期某一指標(biāo)的變化情況，計(jì)算方式為分析期數(shù)值除以前期數(shù)值。
流動(dòng)比率：衡量企業(yè)短期償債能力的指標(biāo)，計(jì)算方式為流動(dòng)資產(chǎn)除以流動(dòng)負(fù)債。
速動(dòng)比率：考慮預(yù)付款項(xiàng)后計(jì)算的短期償債能力指標(biāo)，速動(dòng)資產(chǎn)除以流動(dòng)負(fù)債得出。
現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率：表示企業(yè)年經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量對(duì)其年末流動(dòng)負(fù)債的百分比。
資產(chǎn)負(fù)債率：負(fù)債總額與資產(chǎn)總額的比率，反映企業(yè)的負(fù)債水平。
產(chǎn)權(quán)比率：負(fù)債總額與所有者權(quán)益的比率，體現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。
已獲利息倍數(shù)：表示企業(yè)支付利息的能力，通過息稅前利潤(rùn)與利息支出的比值計(jì)算得出。
長(zhǎng)期資產(chǎn)適合率：反映企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的資金來源情況。
勞動(dòng)效率：衡量勞動(dòng)力投入與產(chǎn)出之間的關(guān)系，通過主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或凈產(chǎn)值除以平均職工人數(shù)得出。
84、關(guān)于周轉(zhuǎn)率：
周轉(zhuǎn)次數(shù)計(jì)算方法是周轉(zhuǎn)額除以資產(chǎn)平均余額。
85、周轉(zhuǎn)期或者說周轉(zhuǎn)天數(shù)，可通過計(jì)算天數(shù)后除以周轉(zhuǎn)次數(shù)得到，也可通過將資產(chǎn)平均余額乘以天數(shù)再除以周轉(zhuǎn)額得到。
86、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率關(guān)注企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)的收款效率。
其計(jì)算公式為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額除以平均應(yīng)收賬款余額。其中，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額是從總收入中減去銷售折扣與折讓得到的。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)則是平均應(yīng)收賬款乘以一年（大約等于360天）后，再除以主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額得到。
關(guān)于存貨周轉(zhuǎn)率的理解：
存貨周轉(zhuǎn)率反映了企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)效率，通過計(jì)算主營(yíng)業(yè)務(wù)成本除以平均存貨得到次數(shù)。其中，平均存貨是年初和年末存貨的平均值。存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)則是平均存貨乘以一年（約等于一年內(nèi)的天數(shù)）再除以主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。
流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率關(guān)注的是企業(yè)的資金運(yùn)作效率。
它是通過計(jì)算主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額與平均流動(dòng)資產(chǎn)總額的比率來衡量流動(dòng)性的快慢，與之相關(guān)的還有流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期，計(jì)算方法是將平均流動(dòng)資產(chǎn)總額乘以一年（約等于一年內(nèi)的天數(shù)）再除以主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總額得到。
固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率關(guān)注固定資產(chǎn)的使用效率。
計(jì)算公式是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額除以固定資產(chǎn)的平均凈值?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映了企業(yè)整體資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)效率，計(jì)算方式是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額除以平均資產(chǎn)總額。
關(guān)于盈利情況的幾個(gè)比率包括：
主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率等于利潤(rùn)與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額之比；成本費(fèi)用利潤(rùn)率則是利潤(rùn)與成本費(fèi)用的比值；總資產(chǎn)報(bào)酬率涵蓋企業(yè)的利潤(rùn)總額和利息支出與平均資產(chǎn)總額的比值；凈資產(chǎn)收益率則是凈利潤(rùn)與平均凈資產(chǎn)的比率；資本保值增值率反映了企業(yè)資本的增值情況；社會(huì)積累率反映了企業(yè)對(duì)社會(huì)的貢獻(xiàn)程度等。
其他財(cái)務(wù)指標(biāo)如銷售增長(zhǎng)率反映了企業(yè)的銷售增長(zhǎng)情況；資本積累率體現(xiàn)了所有者權(quán)益的增長(zhǎng)速度；總資產(chǎn)增長(zhǎng)率展示了企業(yè)整體資產(chǎn)的擴(kuò)張速度等。還有一些特定的財(cái)務(wù)指標(biāo)如固定資產(chǎn)成新率等用來反映企業(yè)固定資產(chǎn)的新舊程度等。財(cái)務(wù)管理學(xué)主要研究如何通過一系列的管理活動(dòng)提高資金效益，確保企業(yè)盈利和穩(wěn)定增長(zhǎng)。這其中涉及投資方向決策、資金籌集與使用等各個(gè)方面?，F(xiàn)代企業(yè)必須基于資本與利潤(rùn)的關(guān)系制定發(fā)展計(jì)劃并加強(qiáng)管理，以確保在競(jìng)爭(zhēng)中獲得穩(wěn)定的增長(zhǎng)和利潤(rùn)。現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理學(xué)中廣泛應(yīng)用數(shù)學(xué)模型來輔助決策和控制。
轉(zhuǎn)載：http://www.1morechance.cn/zixun_detail/181858.html