稅金包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等多種稅種。企業(yè)應(yīng)設(shè)置專(zhuān)門(mén)的會(huì)計(jì)科目，如“稅金及附加”，以核算日常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的各種稅費(fèi)。根據(jù)國(guó)家規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)將各項(xiàng)稅款、滯納金和罰款上繳國(guó)庫(kù)，并確保稅款不被挪用或滯留。
關(guān)于具體的稅種，如消費(fèi)稅，是根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的單位和個(gè)人在境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品需要繳納的。資源稅則是針對(duì)在境內(nèi)開(kāi)采規(guī)定的礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人。城市維護(hù)建設(shè)稅則是針對(duì)繳納消費(fèi)稅、增值稅和營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人。
至于教育費(fèi)附加，它是根據(jù)各單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)征依據(jù)，附加率為3%。除此之外，企業(yè)面臨的納稅比例也是多樣化的，其中流轉(zhuǎn)稅是主要稅負(fù)，生產(chǎn)性企業(yè)平均稅負(fù)在4%左右。財(cái)產(chǎn)稅中的房產(chǎn)稅和土地使用稅也有一定的比例。
收益稅方面，企業(yè)所得稅為應(yīng)納稅所得額的25%，微利企業(yè)則為20%。各企業(yè)在銷(xiāo)售利潤(rùn)率上存在較大差異，主要是因?yàn)樯a(chǎn)經(jīng)營(yíng)性質(zhì)不同及管理差異。
在稅前扣除額方面，業(yè)務(wù)招待費(fèi)必須是真實(shí)、合理的支出，且有充分的票據(jù)和資料證明。所謂合理性，指的是這部分支出必須與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)，正常且必要。管理費(fèi)用稅金包括的內(nèi)容在新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中有所調(diào)整。過(guò)去的管理費(fèi)用中包含的稅金如印花稅、房產(chǎn)稅等現(xiàn)在已計(jì)入稅金及附加科目。
具體的管理費(fèi)用包括工資、職工福利費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、郵電費(fèi)、差旅費(fèi)等。行政管理部門(mén)使用的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)也包含在其中。還包括研究開(kāi)發(fā)費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)以及各類(lèi)稅費(fèi)等。
段落1：關(guān)于修理費(fèi)用
包括電腦、空調(diào)、打印機(jī)等各類(lèi)辦公設(shè)備的修理安裝費(fèi)用，硬件升級(jí)費(fèi)用，以及辦公樓和宿舍的裝修費(fèi)用等。還涵蓋移動(dòng)和安裝管理部門(mén)其他辦公用品的費(fèi)用。
段落2：其他相關(guān)費(fèi)用
除了上述列舉的費(fèi)用外，還包括審計(jì)費(fèi)、評(píng)估費(fèi)、訴訟費(fèi)、法律顧問(wèn)費(fèi)、排污費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)等管理部門(mén)偶爾發(fā)生的費(fèi)用。企業(yè)需繳納的各種稅費(fèi)，如增值稅、消費(fèi)稅、所得稅等也在其中。
段落3：稅金的核算與管理
為了準(zhǔn)確反映稅金的應(yīng)交和實(shí)際交納情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅金”賬戶(hù)進(jìn)行核算。每月末，企業(yè)會(huì)計(jì)算出應(yīng)交納的稅款，并記入該賬戶(hù)。實(shí)際交納時(shí)，則借記該賬戶(hù)。月末，若賬戶(hù)余額在貸方，表示應(yīng)交的未交稅款；若為借方余額，則表示多交的稅金。該賬戶(hù)還應(yīng)按稅金種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行詳細(xì)分類(lèi)核算。
段落4：應(yīng)交稅金的明細(xì)科目設(shè)置
對(duì)于小企業(yè)而言，應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置多個(gè)專(zhuān)欄，包括進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、減免稅款等，并按照規(guī)定進(jìn)行核算。而小規(guī)模納稅人只需設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，無(wú)需在明細(xì)科目中設(shè)置上述專(zhuān)欄。以下各項(xiàng)規(guī)定，除非特別注明，均指作為增值稅一般納稅人的小企業(yè)的情況。
段落5：國(guó)內(nèi)采購(gòu)物資的核算
國(guó)內(nèi)采購(gòu)的物資，應(yīng)按專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，借記本科目（應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額）。按專(zhuān)用發(fā)票上記載的應(yīng)當(dāng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額，借記相關(guān)科目（如材料、庫(kù)存商品等）。按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記相關(guān)科目（如應(yīng)付賬款、銀行存款等）。若發(fā)生退貨，則作相反的會(huì)計(jì)分錄。
段落6：接受投資轉(zhuǎn)入物資的核算
接受投資轉(zhuǎn)入的物資，按專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，借記本科目（應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額）。按投資各方確定的價(jià)值，借記相關(guān)科目（如材料等）。按其在注冊(cè)資本中所占的份額，貸記“實(shí)收資本”科目。差額部分則貸記“資本公積”科目。
段落7：接受應(yīng)稅勞務(wù)及進(jìn)口物資的核算
接受應(yīng)稅勞務(wù)或進(jìn)口物資時(shí)，應(yīng)按專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，借記本科目（應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額）。按應(yīng)當(dāng)計(jì)入加工、修理修配等物資成本的金額，借記相關(guān)科目（如生產(chǎn)成本、委托加工物資等）。按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記相關(guān)科目（如應(yīng)付賬款、銀行存款等）。
段落8：購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的核算及小規(guī)模納稅人的特殊處理
對(duì)于購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，按規(guī)定的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記本科目（應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額）。差額部分則計(jì)入相關(guān)科目（如材料、庫(kù)存商品等）。而對(duì)于小規(guī)模納稅人和購(gòu)入物資及接受勞務(wù)直接用于非應(yīng)稅項(xiàng)目等特定情況，其專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額則直接計(jì)入相關(guān)成本，不通過(guò)本科目核算。
段落9：銷(xiāo)售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)的核算
銷(xiāo)售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入和按規(guī)定收取的增值稅額，借記相關(guān)科目（如應(yīng)收賬款、銀行存款等），貸記本科目（應(yīng)交增值稅—銷(xiāo)項(xiàng)稅額）。按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等科目。若發(fā)生銷(xiāo)售退回，則作相反的會(huì)計(jì)分錄。
以上內(nèi)容參考了百度百科關(guān)于應(yīng)交稅金的描述。
轉(zhuǎn)載：http://www.1morechance.cn/zixun_detail/182145.html