企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中不可避免地需要繳納工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。作為會(huì)計(jì)人員，對(duì)于這兩種經(jīng)費(fèi)的賬務(wù)處理流程是怎樣的呢？以下是關(guān)于職工教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)的詳細(xì)會(huì)計(jì)分錄處理以及相關(guān)的知識(shí)點(diǎn)介紹。
我們來看職工教育經(jīng)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄處理。當(dāng)企業(yè)計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用——職工教育經(jīng)費(fèi)，貸：應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)。這意味著企業(yè)為了培養(yǎng)員工技能和提高其工作能力所支出的費(fèi)用，被歸類為管理費(fèi)用。當(dāng)企業(yè)繳納職工教育經(jīng)費(fèi)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)，貸：銀行存款。這表明企業(yè)已經(jīng)支付了這筆費(fèi)用。
接下來是工會(huì)經(jīng)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄處理。企業(yè)計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用——工會(huì)經(jīng)費(fèi)，貸：應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)。當(dāng)企業(yè)繳納工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)，同樣通過銀行存款進(jìn)行支付。當(dāng)企業(yè)收到返還的工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款，貸：應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)。
那么，職工教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)的開支范圍是什么呢？職工教育經(jīng)費(fèi)的開支范圍包括職工上崗培訓(xùn)、轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)、崗位適應(yīng)性培訓(xùn)、崗位培訓(xùn)與職業(yè)等級(jí)培訓(xùn)、專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育費(fèi)用、特種作業(yè)人員培訓(xùn)費(fèi)用、外送培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)、崗位自學(xué)成才獎(jiǎng)勵(lì)等。而工會(huì)經(jīng)費(fèi)的開支范圍則包括宣傳活動(dòng)支出、文藝活動(dòng)支出、體育活動(dòng)支出、補(bǔ)助支出、工會(huì)干部訓(xùn)練費(fèi)、工會(huì)行政費(fèi)等相關(guān)支出。
企業(yè)在培養(yǎng)優(yōu)秀人才時(shí)，會(huì)根據(jù)經(jīng)營(yíng)需要不定時(shí)地舉行員工培訓(xùn)，那么企業(yè)培訓(xùn)員工發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)應(yīng)如何做賬呢？這主要分為兩種情況：一種是取得增值稅專用發(fā)票時(shí)的會(huì)計(jì)處理，另一種是未取得增值稅專用發(fā)票時(shí)的會(huì)計(jì)處理。取得發(fā)票時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：借管理費(fèi)用和應(yīng)交稅費(fèi)（進(jìn)行稅額），貸應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)。未取得發(fā)票時(shí)，則只借管理費(fèi)用，貸應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)。在實(shí)際發(fā)放培訓(xùn)費(fèi)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)，貸銀行存款。值得注意的是，如果支付報(bào)酬需要代扣代繳個(gè)稅，還需要進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。
在報(bào)銷培訓(xùn)費(fèi)用時(shí)，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門需要嚴(yán)格把關(guān)，規(guī)范審核培訓(xùn)費(fèi)的開支。超過開支標(biāo)準(zhǔn)的培訓(xùn)項(xiàng)目費(fèi)用將不予報(bào)銷。報(bào)銷時(shí)，需要提供相關(guān)培訓(xùn)的證明資料，如審批文件、培訓(xùn)通知、簽到表、收款收據(jù)和發(fā)票等。對(duì)于職工教育經(jīng)費(fèi)的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
管理費(fèi)用是指企業(yè)在組織和管理其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中產(chǎn)生的各種費(fèi)用。這些費(fèi)用包括但不限于企業(yè)董事會(huì)和行政管理部門的經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等。簡(jiǎn)而言之，管理費(fèi)用是企業(yè)為了維持日常運(yùn)營(yíng)和推動(dòng)業(yè)務(wù)發(fā)展而發(fā)生的必要開銷。
這些管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，會(huì)在發(fā)生的當(dāng)期就被計(jì)入當(dāng)期的損失或利益中。在會(huì)計(jì)上，“管理費(fèi)用”被歸類為損益類賬戶。當(dāng)企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)管理費(fèi)用時(shí)，會(huì)在該科目的借方進(jìn)行登記。到了期末，這些管理費(fèi)用會(huì)被轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。
關(guān)于管理費(fèi)用的明細(xì)核算，企業(yè)會(huì)根據(jù)不同的費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目。這樣，可以更清晰地了解每一項(xiàng)費(fèi)用的來源和用途。
關(guān)于培訓(xùn)費(fèi)，它是一種重要的管理費(fèi)用。企業(yè)為員工提供的培訓(xùn)費(fèi)用，如員工培訓(xùn)費(fèi)、職工培訓(xùn)費(fèi)等，都應(yīng)納入管理費(fèi)用的范疇。在會(huì)計(jì)處理上，當(dāng)企業(yè)計(jì)提培訓(xùn)費(fèi)時(shí)，會(huì)記錄為借：管理費(fèi)用-職工教育經(jīng)費(fèi)，貸：應(yīng)付職工薪酬-職工教育經(jīng)費(fèi)。當(dāng)支付培訓(xùn)費(fèi)用時(shí)，會(huì)記錄為借：管理費(fèi)用-職工教育經(jīng)費(fèi)，貸：銀行存款。
對(duì)于“培訓(xùn)費(fèi)是否可以計(jì)入辦公費(fèi)”的問題，通常情況下，培訓(xùn)費(fèi)并不直接計(jì)入辦公費(fèi)。如果是公司承擔(dān)的培訓(xùn)費(fèi)用，可以記入管理費(fèi)用或應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)。因?yàn)楝F(xiàn)在的企業(yè)管理中，員工培訓(xùn)逐漸被視作為職工福利的一部分，同時(shí)也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的必要開銷。如果是員工自己承擔(dān)的培訓(xùn)費(fèi)用，則應(yīng)該計(jì)入其他應(yīng)收款賬目。
管理費(fèi)用涵蓋了企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的各種費(fèi)用，包括籌建期間的開辦費(fèi)、行政管理部門的各種經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)等。而應(yīng)付職工薪酬則是企業(yè)根據(jù)相關(guān)規(guī)定應(yīng)支付給職工的各種薪酬。希望通過以上的解答，能夠幫助大家更好地理解管理費(fèi)用的相關(guān)內(nèi)容。
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