目前，《發(fā)票管理辦法》并未禁止納稅人“超經(jīng)營范圍開具發(fā)票”的行為。相反，該辦法強(qiáng)調(diào)納稅人應(yīng)按照實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況如實(shí)開具發(fā)票，否則將被視為虛開發(fā)票。無論業(yè)務(wù)是否超出經(jīng)營范圍，企業(yè)發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)開具發(fā)票時，都應(yīng)依據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)情況來開具。
營改增后，無論是總局的政策解答還是地方國稅局的政策執(zhí)行口徑，都明確指出納稅人發(fā)生營業(yè)執(zhí)照經(jīng)營范圍以外的業(yè)務(wù)，只要發(fā)生的是真實(shí)應(yīng)稅業(yè)務(wù)，都可以自行開具增值稅發(fā)票。
我們要明白，管理費(fèi)用是企業(yè)運(yùn)營過程中發(fā)生的各種間接費(fèi)用，主要用于支持企業(yè)的日常管理活動。咨詢培訓(xùn)費(fèi)則是企業(yè)為員工提供的培訓(xùn)活動所產(chǎn)生的費(fèi)用，包括聘請講師、培訓(xùn)人員工資以及相關(guān)場地設(shè)備費(fèi)用等，這些費(fèi)用被歸類于管理費(fèi)用。
在會計(jì)記賬中，咨詢培訓(xùn)費(fèi)以及類似費(fèi)用應(yīng)當(dāng)記入管理費(fèi)用科目，這不僅符合會計(jì)的配比原則，即費(fèi)用應(yīng)當(dāng)與其相關(guān)的收入或資產(chǎn)相匹配，也有助于企業(yè)準(zhǔn)確核算成本。在實(shí)際操作中，企業(yè)進(jìn)行財務(wù)核算時，會將這類費(fèi)用作為管理費(fèi)用的一個子項(xiàng)進(jìn)行記錄，以幫助企業(yè)準(zhǔn)確核算運(yùn)營成本，為預(yù)算管理提供數(shù)據(jù)支持。
關(guān)于發(fā)票的開具，增值稅專用發(fā)票是商事憑證，也是完稅的合法證明。它起到連接商品從生產(chǎn)到最終消費(fèi)各個環(huán)節(jié)的作用，每個環(huán)節(jié)根據(jù)專用發(fā)票上的稅額進(jìn)行征稅和扣稅。增值稅專用發(fā)票的開具規(guī)定嚴(yán)格，必須按照項(xiàng)目填寫齊全、字跡清楚、不得涂改等要求進(jìn)行操作。開具專用發(fā)票時，必須預(yù)先加蓋專用發(fā)票銷貨單位欄戳記，并使用規(guī)定的印泥。
《關(guān)于增值稅發(fā)票的處理方法與注意事項(xiàng)》
6. 當(dāng)發(fā)生退貨或銷售折讓時，對于購貨方提供的抵扣聯(lián)和發(fā)票，我們應(yīng)采取以下處理方法。
7. 稅務(wù)機(jī)關(guān)在代時，除了需要加蓋納稅人的財務(wù)專用章之外，還必須在同一時間內(nèi)加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票專用章。此專用章應(yīng)準(zhǔn)確地加蓋在專用發(fā)票底端的中間位置，使用紅色的印泥。如果發(fā)票上未加蓋上述兩種章，購貨方則不能將其作為抵扣憑證使用。
8. 使用增值稅專用發(fā)票時，*不能進(jìn)行拆本使用。這是嚴(yán)格禁止的行為，需要特別留意。
參考資料：增值稅發(fā)票的相關(guān)說明與操作指南（來源于百度百科）
轉(zhuǎn)載：http://www.1morechance.cn/zixun_detail/213361.html